Wniosek o odroczenie terminu płatności zaliczki na podatek

Prawo: finansowe

Kategoria: wniosek

Klucze: firmy serwisowe, miejsca pracy, ochrona zdrowia publicznego, odroczenie terminu płatności, pomoc publiczna, problemy finansowe, produkcja społecznie użyteczna, produkcja sprzętu medycznego, płynność finansowa, sprzęt medyczny, szpitale publiczne, służba zdrowia, ulga podatkowa, wniosek, zaliczka na podatek, zasada de minimis, zator płatniczy

Wniosek o odroczenie terminu płatności zaliczki na podatek to formalne pismo skierowane do właściwego organu podatkowego, w którym wnioskujemy o przesunięcie terminu zapłaty wymaganej zaliczki. Wniosek ten może być złożony w sytuacji, gdy mamy trudności finansowe lub inne uzasadnione powody uniemożliwiające terminową zapłatę podatku.

Warszawa, dnia 20.03.2024 r.

ul. Kwiatowa 12 01-001 Warszawa

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście ul. Marszałkowska 1 00-001 Warszawa

Wniosek o odroczenie terminu płatności zaliczki na podatek

Na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29.8.1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.), zwanej dalej w skrócie „OrdPu” zwracamy się do tut. organu podatkowego z wnioskiem o odroczenie do dnia 30.06.2024 r. terminu płatności zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych należnej za I kwartał 2024 r. w wysokości 150 000 zł.

Uzasadnienie

MedTech Solutions Sp. z o.o. prowadzi działalność w zakresie produkcji specjalistycznej aparatury medycznej służącej do wykonywania zabiegów medycznych ratujących zdrowie i życie pacjentów w szpitalach na terenie całego kraju. Odbiorcami wyrobów MedTech Solutions Sp. z o.o. są przede wszystkim publiczne zakłady opieki zdrowotnej, które finansowane są przez samorządy lub przez budżet państwa. Produkcja aparatury wymaga nabywania przez MedTech Solutions Sp. z o.o. kosztownych części i podzespołów u kontrahentów zagranicznych. W związku z trudną sytuacją finansową w publicznych placówkach służby zdrowia MedTech Solutions Sp. z o.o. ma trudności w uzyskiwaniu płatności od zakładów opieki zdrowotnej za dostarczony sprzęt. W związku z tym ma również problemy z regularnym płaceniem swoich zobowiązań wobec dostawców zagranicznych oraz zobowiązań publicznoprawnych wobec urzędu skarbowego. W dniu 10.02.2024 r. MedTech Solutions Sp. z o.o. zrealizowała dużą dostawę sprzętu specjalistycznego do dializowania pacjentów dla Wojewódzkiego Szpitala Specjalistycznego im. dr. Władysława Biegańskiego w Łodzi. Wystawiona faktura opiewała na kwotę 500 000 zł. Płatność za dostarczony sprzęt miała zostać uregulowana przez w/w. placówkę w terminie 30 dni, lecz Dyrektor Wojewódzkiego Szpitala Specjalistycznego im. dr. Władysława Biegańskiego w Łodzi w piśmie będącym odpowiedzią na wezwanie do zapłaty, poinformował, że placówka jest obecnie w stanie uregulować jedynie 10% należności. Natomiast brakującą kwotę będzie w stanie uregulować dopiero na początku lipca 2024 roku, po przyznaniu dodatkowych środków budżetowych.

Dostawa sprzętu medycznego dokonana na rzecz Wojewódzkiego Szpitala Specjalistycznego im. dr. Władysława Biegańskiego w Łodzi, zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15.2.1991 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 ze zm.) wygenerowała przychód należny po stronie MedTech Solutions Sp. z o.o.. Jednocześnie wobec zapłaty przez Wojewódzki Szpital Specjalistyczny im. dr. Władysława Biegańskiego w Łodzi jedynie 10% wartości kontraktu, przychód ten nie został faktycznie zrealizowany. Z uwagi na brak pełnej zapłaty za dostarczony sprzęt MedTech Solutions Sp. z o.o. nie dysponuje środkami na zapłatę zaliczki na podatek dochodowy za I kwartał 2024 r., która wynosi 150 000 zł.

Uregulowana przez Wojewódzki Szpital Specjalistyczny im. dr. Władysława Biegańskiego w Łodzi kwota wynosi zaś tylko 50 000 zł. Natomiast zobowiązania MedTech Solutions Sp. z o.o. wobec kontrahentów zagranicznych, związane z kontraktem zrealizowanym na rzecz Wojewódzkiego Szpitala Specjalistycznego im. dr. Władysława Biegańskiego w Łodzi, sięgają obecnie ponad 200 000 zł. MedTech Solutions Sp. z o.o. zatrudnia 50 pracowników, a ponadto zleca firmom zewnętrznym na terenie całego kraju świadczenie usług serwisowych dotyczących sprzętu dostarczanego szpitalom.

W przedstawionych wyżej okolicznościach konieczność odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy w kwocie 150 000 zł od przychodu faktycznie niezrealizowanego z winy podmiotu publicznego, doprowadzi do zachwiania płynności finansowej MedTech Solutions Sp. z o.o., gdyż nie będzie ona w stanie regularnie spłacać swego zadłużenia wobec kontrahentów, a także zobowiązań finansowych wobec pracowników oraz podwykonawców usług serwisowych i gwarancyjnych.

Zgodnie z art. 67a § 1 pkt 1 OrdPu przesłanką odroczenia terminu płatności podatku jest natomiast ważny interes strony lub interes publiczny. Pojęcie podatku w rozumieniu tego przepisu oznacza również, zgodnie z art. 3 pkt 3 OrdPu, zaliczkę na podatek. Pojęcie ważnego interesu podatnika oraz interesu publicznego należy każdorazowo oceniać na gruncie stanu faktycznego konkretnej sprawy. Przy czym w orzecznictwie wskazuje się, że przyznanie ulgi w spłacie zobowiązania podatkowego uzasadnione jest zwłaszcza w sytuacji, gdy podmiot ubiegający się o jej przyznanie nie ponosi winy w doprowadzeniu do sytuacji uzasadniającej prawo do ulgi, a zdarzenia powodujące konieczność ubiegania się o odroczenie terminu płatności podatku nastąpiły niezależnie od sposobu działania podatnika (por. wyrok NSA z 20.12.2022 r., II FSK 1234/22, publ. Monitor Podatkowy 01/2023, Nr 1, poz. 12).

Ważny interes podatnika to sytuacja, w której uiszczenie podatku na ogólnych zasadach wynikających z przepisów prawa podatkowego zagrażałoby dalszemu funkcjonowaniu podmiotu, ze względu na skalę ciążących zobowiązań podatkowych w relacji do aktualnych możliwości płatniczych podatnika, ograniczonych wskutek zdarzeń, na których zaistnienie nie miał on bezpośredniego wpływu.

Z kolei interes publiczny wyraża się w szczególności w groźbie likwidacji znacznej ilości miejsc pracy lub w zagrożeniu przerwania produkcji publicznie pożądanej.

W przypadku MedTech Solutions Sp. z o.o. zarówno ważny interes podatnika, jak i interes publiczny uzasadniają przyznanie wnioskowanego odroczenia terminu płatności zaliczki na podatek dochodowy za I kwartał 2024 r. MedTech Solutions Sp. z o.o. prowadzi bowiem społecznie użyteczną produkcję sprzętu medycznego służącego do ratowania zdrowia i życia pacjentów w publicznych placówkach służby zdrowia. Na skutek obiektywnych zdarzeń, przez siebie niezawinionych, MedTech Solutions Sp. z o.o. nie może uzyskać należnej jej zapłaty za dostawę specjalistycznego sprzętu na rzecz jednego ze szpitali publicznych. Sytuacja ta spowodowana jest trudnościami płatniczymi placówek służby zdrowia i leży poza jakąkolwiek kontrolą MedTech Solutions Sp. z o.o.. Jednocześnie zatory płatnicze w placówkach służby zdrowia powodują spiralę zadłużenia MedTech Solutions Sp. z o.o. względem jej kontrahentów oraz względem pracowników i podwykonawców.

Konieczność zapłaty zaliczki na podatek dochodowy oznaczałaby w sytuacji MedTech Solutions Sp. z o.o. brak środków na zapłatę wynagrodzeń dla pracowników oraz dla podwykonawców za świadczone na rzecz MedTech Solutions Sp. z o.o. usługi. To zaś groziłoby koniecznością redukcji zatrudnienia w MedTech Solutions Sp. z o.o. oraz ograniczeniem zleceń dla firm podwykonawczych zajmujących się serwisem sprzętu medycznego. Przeznaczenie znacznych środków na zapłatę zaliczki przyczyniłoby się więc nie tylko do likwidacji miejsc pracy w regionie, w którym MedTech Solutions Sp. z o.o. prowadzi zakład, ale mogłoby również oznaczać łańcuch upadłości szeregu firm serwisowych współpracujących ze MedTech Solutions Sp. z o.o. na terenie całego kraju. Sytuacja taka nie jest pożądana ani z punktu widzenia interesu MedTech Solutions Sp. z o.o., ani tym bardziej z punktu widzenia interesu publicznego.

Dodatkowo, przeznaczenie znacznej części bieżących środków finansowych na zapłatę zaliczki na podatek, prowadziłoby do ograniczenia produkcji społecznie użytecznej, prowadzonej przez MedTech Solutions Sp. z o.o.. Konieczność redukcji zatrudnienia wpłynęłaby również na ograniczenie mocy produkcyjnych przedsiębiorstwa. Uwzględniając powyższe, załamanie pozycji ekonomicznej MedTech Solutions Sp. z o.o. miałoby również pośrednie przełożenie na pogorszenie sytuacji pacjentów szpitali zaopatrywanych przez MedTech Solutions Sp. z o.o. – w zakresie ochrony zdrowia publicznego.

Z tych wszystkich względów, biorąc pod uwagę fakt, że konieczność uiszczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za I kwartał 2024 r. od niezrealizowanych faktycznie, nie z winy MedTech Solutions Sp. z o.o., przychodów – zagrażałaby zarówno ważnemu interesowi podatnika, jak i interesowi publicznemu, wnoszę jak na wstępie.

Z uwagi na okoliczność, że wnioskowana ulga w spłacie zobowiązania podatkowego stanowi pomoc publiczną dla przedsiębiorcy w ramach zasady de minimis, o której mowa w art. 67b § 1 pkt 2 OrdPu, do niniejszego wniosku załączamy dodatkowo zaświadczenie o wysokości pomocy publicznej udzielonej MedTech Solutions Sp. z o.o. w okresie ostatnich 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku. Łączna wartość pomocy (wraz z pomocą wynikającą z niniejszego wniosku) nie przekracza limitu pomocy de minimis wynoszącego 200.000 euro w okresie 3 lat.

Załączniki:

1. Faktura VAT z 10.02.2024 r. na dostawę sprzętu medyczne, z terminem płatności 30 dni, 2. Wezwanie do zapłaty kwoty wynikającej z w/w. faktury, 3. Odpowiedź Dyrektora Wojewódzkiego Szpitala Specjalistycznego im. dr. Władysława Biegańskiego w Łodzi na wezwanie do zapłaty, 4. Wyciąg z ksiąg rachunkowych MedTech Solutions Sp. z o.o. potwierdzający wielkość zobowiązań MedTech Solutions Sp. z o.o. wobec kontrahentów. 5. Zaświadczenie o wysokości pomocy publicznej udzielonej MedTech Solutions Sp. z o.o. w okresie ostatnich trzech lat poprzedzających dzień złożenia wniosku.

Podsumowując, złożenie wniosku o odroczenie terminu płatności zaliczki na podatek pozwala nam na uzyskanie dodatkowego czasu na uregulowanie zobowiązania podatkowego, co może być istotne w sytuacjach kryzysowych. Ważne jest jednak ścisłe przestrzeganie warunków określonych przez organ podatkowy, aby uniknąć ewentualnych konsekwencji prawnych.